Правовий режим Defence City: податкові, IP та експортні аспекти для military-tech компаній 

На початку цього року нарешті стартував довгоочікуваний державний проєкт Дефенс Сіті, спеціальний правовий режим, розроблений для системної державної підтримки суб’єктів оборонно-промислового комплексу. Його мета полягає у формуванні в Україні високотехнологічного та стійкого оборонного кластера, здатного до швидкого масштабування виробництва в умовах воєнного стану. 

Задля досягнення цієї мети було впроваджено певні податкові, митні та інші пільги. Доступ до них military-tech компанії отримують через набуття статусу резидента Дефенс Сіті. Коротко нагадаємо вимоги для набуття цього статусу. 

Резидентом Дефенс Сіті може бути юридична особа, якій надано  відповідний статус та яка згідно з інформацією, що міститься у реєстрі Дефенс Сіті, продовжує перебувати у такому статусі.Для отримання статусу резидента юридична особа звертається до Міністерства оборони України із заявою. Статус резидента зберігається з дня прийняття Міністерством рішення про його надання та внесення запису про це до реєстру Дефенс Сіті до дня внесення запису до реєстру Дефенс Сіті про припинення або позбавлення статусу. Основним критерієм для надання статусу резидента є дотримання юридичною особою вимог щодо частки кваліфікованого доходу за календарний рік, що передує дню звернення за реєстрацією. Частка кваліфікованого доходу заявника та резидента Дефенс Сіті має становити:не менше 75% загального доходу юридичної особине менше 50% загального доходу юридичної особи – для суб’єктів літакобудування * Загальний дохід – доходи юридичної особи, визначені за правилами бухгалтерського обліку. * Кваліфікований дохід – дохід від реалізації (постачання) оборонних товарів власного виробництва, виконання робіт та/або надання послуг з розроблення, виготовлення, ремонту, модернізації або утилізації оборонних товарів, а також інші доходи, отримані у грошовій формі як благодійна допомога і використані для виробництва та постачання оборонних товарів.

НЕ може бути резидентом Дефенс Сіті юридична особа:

Яка зареєстрована на території та/або відповідно до законодавства іноземної держави; Яка не є платником податку на прибуток; Яка має податковий борг та/або заборгованість із сплати ЄСВ, сукупний обсяг яких становить більше 10 мінімальних заробітних плат; Яка внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій; Яка порушила вимоги законодавства щодо розкриття інформації про кінцевих бенефіціарних власників та/або подання інформації про структуру власності юридичної особи і не усунула вчинене порушення; Прямим або опосередкованим власником часток (акцій) у статутному капіталі якої є держава, що здійснює збройну агресію проти України, або юридична особа, зареєстрована відповідно до законодавства такої держави, або фізична особа, яка є резидентом та/або громадянином такої держави; Учасник якої та/або кінцевий бенефіціарний власник якої є резидентом та/або громадянином держави, що здійснює збройну агресію проти України, та/або держави (юрисдикції), внесеної до переліку держав (юрисдикцій), що не виконують чи неналежним чином виконують рекомендації міжнародних, міжурядових організацій, задіяних у сфері боротьби з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму чи фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення; Стосовно якої або учасників (засновників, акціонерів), кінцевих бенефіціарних власників якої застосовано спеціальні економічні або інші обмежувальні заходи (санкції), або яка є пов’язаною відносинами контролю з особою, стосовно якої застосовано такі обмежувальні заходи (санкції); Учасники (засновники, акціонери) та/або кінцеві бенефіціарні власники якої включені відповідно до закону до переліку осіб, пов’язаних з провадженням терористичної діяльності або щодо яких застосовано міжнародні санкції; Яка визнана банкрутом або щодо якої порушено провадження у справі про банкрутство; Яка перебуває у процесі припинення, крім перетворення; Стосовно якої протягом останніх 12 місяців було встановлено факт порушення обов’язків за державним контрактом з оборонних закупівель, що призвело до його дострокового розірвання та/або застосування санкцій у виді штрафів та/або відшкодування збитків, що підтверджено рішенням суду, яке набрало законної сили, крім випадків, якщо таке рішення суду було виконано добровільно у повному обсязі; Яка є особою, яка прямо чи опосередковано контролюється резидентами держави, що здійснює збройну агресію проти України; Місцезнаходженням якої є тимчасово окупована територія України та/або яка здійснює діяльність на тимчасово окупованій території України

Податкові пільги

Спеціальний режим Дефенс Сіті впроваджує суттєві податкові особливості для своїх резидентів. За дотримання певних умов резиденти Дефенс Сіті звільняються від сплати податку на прибуток, земельного та екологічного податку, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Розглянемо детальніше. 

Звільнення від сплати податку на прибуток 

За заявою резидент Дефенс Сіті звільняється від оподаткування прибуток платника податку на прибуток підприємств, починаючи з першого числа першого місяця наступного календарного кварталу після подання платником податку заяви про звільнення від оподаткування прибутку і до першого числа першого місяця податкового періоду, в якому право на застосування такого звільнення буде припинено. 

Застосування цих специфічних умов оподаткування допускається за умови одночасного виконання таких вимог:

1) платник податку має статус резидента Дефенс Сіті;

2) платник податку не є резидентом Дія Сіті;

3) платник податку не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі) на користь власників корпоративних прав, крім випадків, якщо дивіденди (прирівняні до них платежі) підлягають сплаті до державного бюджету або якщо власниками корпоративних прав є державні підприємства, установи, організації або господарські товариства, 100 відсотків акцій (часток) яких належать державі або іншому господарському товариству, 100 відсотків акцій (часток) якого належать державі;

4) відсутні встановлені факти порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів.

Законодавство встановлює вимоги щодо цільового використання прибутку, звільненого від оподаткування. Він має спрямовуватись на розвиток діяльності резидента за такими напрямами: 

• створення або переоснащення матеріально-технічної бази, 
• створення, придбання, модернізацію, відновлення, ремонт, переоснащення основних засобів, включно з будівництвом виробничих та технологічних споруд, 
• удосконалення технологічних та виробничих процесів, впровадження новітніх технологій, 
• придбання прав на об’єкти інтелектуальної власності для виконання державного контракту (договору) оборонних закупівель, 
• витрати на дослідження, виготовлення нових зразків озброєння та військової техніки або їх частин, 
• придбання корпоративних прав (у тому числі шляхом формування статутного капіталу) суб’єктів господарювання оборонно-промислового комплексу (за умови що емітент корпоративних прав не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі) на користь усіх власників корпоративних прав протягом строку застосування резидентом Дефенс Сіті звільнення від оподаткування прибутку). 

Використання звільненого від оподаткування прибутку за іншими напрямами вважається нецільовим використанням. У разі порушення платник податку зобов’язаний нарахувати та сплатити податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств за результатами податкового (звітного) періоду, на який припадає граничний строк використання звільненого від оподаткування прибутку або його частини, на невикористану частину звільненого від оподаткування прибутку відповідно. 

Звільнення від земельного податку

Режим Дефенс Сіті пропонує резидентам суттєве полегшення податкового навантаження через звільнення від земельного податку. 

Ця пільга стає доступною вже з місяця, наступного за моментом отримання статусу резидента, і діє до кінця місяця, у якому такий статус припиняється. Варто зауважити, що це право не поширюється на тих платників, які вже користуються перевагами режиму Дія Сіті.

Звільнення від сплати земельного податку поширюється на:

1) земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті;

2) земельні ділянки, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті протягом періоду релокації і при цьому не передані у користування третім особам.

У разі втрати статусу резидента пільга скасовується, що зобов’язує підприємство подавати уточнюючі декларації та самостійно нарахувати податкові зобов’язання разом із пенею. Нарахування здійснюється ретроспективно, тобто з першого звітного періоду, коли виникли підстави для втрати статусу. При цьому стандартні строки позовної давності не діють, що підкреслює особливий контроль держави за цільовим характером цієї підтримки.

Звільнення від податку на нерухоме майно

Поряд із земельними преференціями, режим Дефенс Сіті передбачає звільнення резидентів від податку на нерухоме майно. 

Пільга поширюється на два види об’єктів:

1) об’єктах нерухомості, розташованих на території обраного для релокації населеного пункту, за умови що такі об’єкти нерухомості не здаються в оренду, лізинг, позичку (крім працівників резидента Дефенс Сіті) та використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті та/або для проживання їх працівників;

2) будівлях промисловості, віднесені до класу “Промислові та складські будівлі” (код 125) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023, які на період релокації резидентів Дефенс Сіті не використовуються за призначенням у їхній господарській діяльності та не здаються в оренду, лізинг, позичку.

Резидент звільняється від сплати цього податку з наступного місяця після надання статусу резидента і до завершення місяця, в якому статус резидента Дефенс Сіті припинено. Зауважимо, що у разі втрати статусу платник аналогічно зобов’язаний подати уточнюючі декларації, самостійно нарахувати податок та пеню, згідно з Податковим Кодексом. 

Звільнення від екологічного податку

Додатковим інструментом підтримки в межах спецрежиму є звільнення резидентів Дефенс Сіті від сплати екологічного податку. Ця пільга починає діяти з наступного звітного періоду після отримання статусу та триває до кінця кварталу, у якому цей статус було припинено. Важливо, що це недоступно для компаній, що одночасно є резидентами Дія Сіті.

Механізм відповідальності за втрату статусу тут має свої особливості, зокрема в частині термінів. Якщо підприємство перестає відповідати вимогам режиму, воно втрачає право на екологічні пільги та зобов’язане протягом 30 календарних днів подати уточнюючі декларації. Платник має самостійно нарахувати податкові зобов’язання та пеню, починаючи з того періоду, коли фактично виникли обставини невідповідності критеріям резидентства.

Експорт

Важливою перевагою статусу резидента Дефенс Сіті є суттєве спрощення виходу на зовнішні ринки. 

Відповідно до статті 13 Закону України “Про державний контроль за міжнародними передачами товарів військового призначення та подвійного використання”, для здійснення експорту та імпорту товарів військового призначення суб’єкти господарювання повинні отримати від Кабінету Міністрів України відповідні повноваження. Водночас цим Законом передбачено, що суб’єкти господарювання, які є розробниками або виробниками товарів військового призначення та мають статус резидента Дефенс Сіті, можуть здійснювати експорт таких товарів без отримання цих повноважень.

При цьому резидентство Defence City не означає скасування або спрощення процедур експортного контролю, підприємство має пройти процедуру реєстрації в Державній службі експортного контролю України та отримати дозвіл. 

На початку року було запроваджено спрощений порядок проходження цих процедур, який передбачено Постановою КМУ “Про затвердження Порядку застосування спрощеної процедури розгляду документів про надання дозволу або висновку для здійснення міжнародних передач товарів у рамках міжнародних договорів України”. Порядком передбачено проведення експертизи у сфері державного експортного контролю ще до укладення міжнародного договору, а також скорочені терміни розгляду документів (до 15 днів).

Детальніше про регулювання у сфері експортного контролю читайте детальніше у нашій статті: Експортний контроль оборонних технологій: українське регулювання та режими ЄС/США.

Додатково НБУ запровадив низку валютних спрощень для резидентів Дефенс Сіті. Певні валютні обмеження не поширюватимуться на кошти, розміщені на рахунках резидентів за умови дотримання таких вимог:

• ці кошти отримані як кошти цільового фінансування на підставі договорів про надання гранту, кредитного договору або договору позики, укладених з іноземними експортно-кредитними агентствами, іноземними державами, міжнародними (міжурядовими) організаціями;
• ці кошти використовуються для розвитку новітніх технологій, виготовлення товарів, виконання робіт і надання послуг оборонного призначення та подвійного використання або для закупівлі, модернізації та створення обладнання, призначеного для цих цілей.

Висновки

Режим Дефенс Сіті надає military-tech компаніям пряму фінансову вигоду через податкові пільги та скорочення бюрократичних процедур при експорті. Можливість не сплачувати податок на прибуток, землю та нерухомість дозволяє компаніям залишати обігові кошти всередині підприємства для розробки нових зразків техніки чи модернізації виробництва. Однак важливо розуміти, що всі бенефіти доступні за умови дотримання спеціальних вимог.